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长沙零基础会计培训:推进“营改增”试点后对地方财政收入产生的影响

1.一定程度上减少地方财政收入由于增值税收入中央与地方按 3:1 分成,而营业税收入全部留归地方政府,致使在上海市主动请缨进行“自费”营改增试点之前各地方政府心有余悸,中央政府多年力推“营改增”试点而始终找不到试点地方。“营改增”总体上是减税的改革,必然对地方政府的收入产生一定的影响,如上海市 2012 年第一季度参加“营改增”试点的 8.8 万户中小企业税负降幅达 40%,累计减轻税负逾 20 亿元,并预提 4 亿元财政资金专款专用,确保每户试点企业均不吃亏。这是以地方财政强大实力做后盾而由地方政府强力推行的改革。

根据试点方案的设计,虽然“营改增”试点范围内的税收收入地方政府不受影响,但会间接影响地方政府其他的税收收入。第一,作为减税性质的“营改增”,其结果必将是减少地方政府的税收收入;第二,今后按照企业主要缴纳的流转税来决定其企业所得税的征收管理是主要趋势,改征增值税后企业所得税的征收管理也必将出现变化,征收管理主动权的流失将在一定程度上影响地方税收收入;第三,随着纳税人缴纳增值税收入的减少,依附于增值税附加征收的城市维护建设税及教育费附加也必将减少;第四,为了减少改革的阻力,对个别税负增加的企业还给予一定的补贴,这对于地方政府来讲也是不小的财政压力。

2.由于改革的积极影响而不可过分估计改革对财政收入减收的影响基于对财政收入的影响,各地方政府由原来的不愿意试点到积极申请试点,期间经历了巨大的变化。不可否认的是,作为总体性减税的“营改增”试点必然对地方政府财政收入有一定的影响,因为,增值税收入中央政府和地方政府按照 3:1 分成,而营业税收入全额留归地方政府。但财税[2011]110 号试点方案明确试点期间保持现行财政体制基本稳定,原归属试点地区的营业税收入,改征增值税后收入仍归属试点地区,税款分别入库。因试点产生的财政减收,按现行财政体制由中央和地方分别负担,这打消了地方政府进行“营改增”试点的顾虑。

地方政府在推行“营改增”试点时,面临着地方财政收入的减少,增加了地方财政负担。但对于减少的财政收入,不应过分担心。“营改增”试点虽然直接减少税收收入,但是能够促进相关产业的发展,培养和涵养税源,同时由于税收成本的降低,企业会相应增加一定的利润,企业所得税收入将会增加,这在一定程度上能够弥补“营改增”试点税收收入的减少。因此,试点范围选择“1 6”模式,不应过分夸大对财政收入的影响。

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